小我私家代开发票能否享受10万免增值税？‘澳门沙金在线平台’

1.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局2019年4号通告）第五条划定 “转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。一般纳税人转挂号为小规模纳税人的其他事宜，根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度有关出口退（免）税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第20号）的相关划定执行。

”问：营改增一般纳税人转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的，在2019年12月31日前，是否可选择转挂号为小规模纳税人？答：可选择转挂号为小规模纳税人。2. 2019年可选择转挂号的纳税人规模是什么?答：转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。2019年可选择转挂号的纳税人，涵盖包罗营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人。

3. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局2019年4号通告）第十条划定，为了便利纳税人开具使用发票，已经使用增值税发票治理系统开具发票的小规模纳税人，在免税尺度调整后，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具。除上述情况和销售额尺度同步伐整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜根据现行划定执行。

”问：住宿业、鉴证咨询业、修建业、工业以及信息传输、的小规模纳税人，自开专用发票的尺度是否同步从月销售额凌驾3万元（季度销售额凌驾9万元）调整至月销售额凌驾10万元（季度销售额凌驾30元）？答：根据《国家税务总局关于扩巨细规模纳税人自行开具增值税专用发票试点规模等事项的通告》（国家税务总局通告2018年第8号）划定，自2019年3月1日起，住宿业，鉴证咨询业，修建业，工业，信息传输、，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，住民服务、修理和其他服务业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额尺度的限制。4. 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局2019年4号通告）第十条划定，“小规模纳税人月销售额凌驾10万元的，使用增值税发票治理系统开具增值税普通发票、灵活车销售统一发票、增值税电子普通发票。”问：（1）小规模纳税人月销售额凌驾10万元的，是否强制使用增值税发票治理系统开具增值税普通发票、灵活车销售统一发票、增值税电子普通发票？（2）未使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额不凌驾10万元，是否可以不使用增值税发票治理系统，而是去税务机关代开增值税普通发票？答：（1）小规模纳税人月销售额凌驾10万元的，除特殊情况外，应当使用增值税发票治理系统自行开具增值税普通发票、灵活车销售统一发票、增值税电子普通发票。（2）未使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额不凌驾10万元，原则上不纳入增值税发票治理系统推行规模。

5. 《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收治理问题的增补通知》（财税〔2016〕60号）第三条划定，未到达增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。问：这里的起征点金额是几多？是否根据通告2019 4号提高到月不凌驾10万元（季30万元）?答：增值税起征点，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施措施》执行。6.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局2019年4号通告）第四条划定, 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他小我私家，接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾10万元的，免征增值税”“本通告自2019年1月1日起施行。

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》（国家税务总局通告2016年第23号）第三条第二项和第六条第四项、《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第26号）第三条、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第53号）第二条和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的通告》（国家税务总局通告2017年第52号）同时废止。”问：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾10万元的，免征增值税？答：以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾10万元的，免征增值税。

7.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）关于转挂号为小规模的相关新政，请问是否仍仅适用于原来因较低尺度成为一般纳税人的工业和商业企业？如果是因为统一500万尺度后的工业或者商业一般纳税人现在是否可以转挂号为小规模纳税人？答：2019年可选择转挂号的纳税人，涵盖包罗营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人，只要切合转挂号的条件即可选择转挂号为小规模纳税人。8.总局通告2019第4号第六条，现行划定应当预缴增值税小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元，无需预缴。

请问季销售额未凌驾30万元的增值税小规模纳税人，是否需要预缴增值税？答：4号通告所有条款所称“月销售额未凌驾10万元”，不仅包罗按月纳税不凌驾10万元，同时也包罗按季纳税不凌驾30万元。季销售额未凌驾30万元的增值税小规模纳税人，无需预缴增值税。9.4号通告划定了转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。一般纳税人转挂号为小规模纳税人的其他事宜，根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度有关出口退（免）税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第20号）的相关划定执行。

是否转小规模条件不再执行18号通告第一条，相当于转小规模的条件放宽。答：是的。10.月销售额未凌驾10万元的保险署理人，是否可以享受增值税免税政策？答：是的。

11.修建业自开增专发票的条件是否从9万到30万？答：修建业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额尺度的限制。12.对国家税务总局通告2019年第4号文件第五条划定，转挂号日前一连12个月（以1个月为1个纳税期）或者一连4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未凌驾500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转挂号为小规模纳税人。这一条是否包罗营改增企业，是否有行业限制？答：2019年可选择转挂号的纳税人，涵盖包罗营改增试点纳税人在内的所有增值税一般纳税人。

无行业限制。13. 2019年度转挂号的条件，除了累计销售额不凌驾500万元的尺度以外，是否有其他限制？适用增值税差额征税政策的纳税人，累计销售额如何盘算？答：2019年度转挂号的条件，除了累计销售额不凌驾500万元的尺度以外，没有其他任何限制，累计销售额的盘算尺度，根据《增值税一般纳税人挂号治理措施》的有关划定执行，适用增值税差额征税政策的纳税人，累计销售额按差额之前的销售额盘算。

14. 2018年5月1日之后挂号为一般纳税人的是否可以转挂号为小规模纳税人？答：无一般纳税人挂号时间要求。转挂号日前谋划期不满12个月或者4个季度的，根据月（季度）平均销售额估算累计销售额，确定是否切合转挂号的条件。

15. 根据现行划定需要预缴增值税的小规模纳税人，选择按季度申报，在预缴地实现的月销售额凌驾10万元，在预缴地预缴增值税，但季度销售额未凌驾30万，预缴的税款是否可以申请退还？答：自2019年1月1日起，按季申报的增值税小规模纳税人，凡在预缴地实现的季销售额未凌驾30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。

16. 2019年4号通告第八条小规模纳税人月销售未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果小规模纳税人按季度申报，代开增值税专用发票当月销售额凌驾10万，可是当季度销售额未凌驾30万元，现在对代开的专用发票开具红字发票，已经缴纳的税款是否可以申请退还？答：可以申请退还。17.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件中第三条由省确定的关于资源税、附加税费、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税的优惠政策何时公布？如何执行？答：停止2019年2月19日，全国31个省（自治区、直辖市）均已公布地方6税2费减征政策文件，政策自2019年1月1日起执行。18.小规模纳税人已享受《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征规模的通知》（财税〔2016〕12号）文件划定，月销售额或者营业额不凌驾10万元的纳税人，免征教育费加、地方教育附加的政策。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件中第四条中讲明相关优惠政策可叠加享受。此种情况如何叠加享受？答：小规模纳税人切合《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征规模的通知》（财税〔2016〕12号）文件划定的，可享受免征教育费附加、地方教育附加的政策，此时教育费附加和地方教育附加为0，不存在与其他优惠政策叠加享受的问题。小规模纳税人在享受其他政策优惠后，另有应纳教育费附加和地方教育附加的，切合《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件划定，根据各省、自治区、直辖市人民政府确定的比例享受优惠。19.现在针对起征点如何界说？是按次不凌驾500，按月不凌驾2万；还是按次不凌驾500，按月不凌驾3万；还是根据通告2019 4号文件提高至按次不凌驾500，按月不凌驾10万元？答：增值税起征点，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施措施》执行 20.对于2019 4号通告第三条的划定是：“按牢固期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变换。

”小规模纳税人何时可以选择纳税期限？答：我们在4号通告的政策解读中举行了举例说明，小规模纳税人因销售额和纳税期限差别，其享受免税政策的效果存在差异。因此，为确保小规模纳税人充实享受政策，4号通告明确，根据牢固期限纳税的小规模纳税人，可以凭据自己的实际谋划情况选择实行按月纳税或按季纳税。同时，为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，也明确了纳税人一经选择，一个会计年度内不得变换。

这里的一个会计年度，是指会计上所说的1—12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变换其纳税期限，但纳税人一旦选择变换纳税期限后，当年12月31日前不得再次变换。

21. 凭据国家税务总局通告2019年第4号第六条划定，根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。

凭据国家税务总局通告2016年第14号第四条划定，小规模纳税人转让其取得的不动产，除小我私家转让其购置的住房外，根据以下划定缴纳增值税：(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外用度扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，根据5%的征收率盘算应纳税额。(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外用度为销售额，根据5%的征收率盘算应纳税额。除其他小我私家之外的小规模纳税人，应根据本条划定的计税方法向不动产所在田主管税务机关预缴税款，向机构所在田主管税务机关申报纳税;其他小我私家根据本条划定的计税方法向不动产所在田主管税务机关申报纳税。

问：如果机构所在地和不动产所载地一致，是否还需要预缴？如不需预缴，是在向机构所在地申报时按第一条的划定举行减免税吗？答：机构所在地和不动产所在地一致，如在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款；如凌驾10万元的，当期仍需预缴税款。22.问：（1）通告2019年4号中，第五条划定的转挂号条件中“累计销售额未凌驾500万”，那么免税销售额是否计入销售额规模？（2）国家税务总局通告2019年第4号第三条划定：“三、按牢固期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变换。

”请问纳税期限变换有没有划定需要提供什么资料，还是自行联系主管税务机关变换？答：（1）累计销售额包罗免税销售额。（2）小规模纳税人可向主管税务机关申请变换纳税期限，无需提供资料。23.国家税务总局通告2019年第4号第八条划定：“小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”如果缴纳过税款后专票丢失，按现行划定管理了丢失手续，后续开具了红字专用发票，可以申请退还税款吗？答：可以申请退税。

24. 国家税务总局通告2019年第4号文件第六条、第八条、第九条发生的多缴税款可以申请抵扣税款吗？答：小规模纳税人因国家税务总局通告2019年第4号文件第六条发生的多缴税款，可以向预缴田主管税务机关申请退还；因第八条、第九条发生的多缴税款，可以向主管税务机关申请退还。25. 经纪署理人集中开票享受小微免征增值税的政策，增值税的免税尺度是月销售额是否一并调整为不凌驾10万元（按季纳税30万元）？答：可以享受。26.“按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果根据本通告第三条划定判断切合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变换。”请问申报期限调整需要纳税人联系主管税务机关重新做税种认定吗？还是由税务机关或者系统直接修改？一年度竣事后纳税人需要调整申报方式的，是否直接见告主管税务机关即可？答：凭据企业所得税法实施条例的有关划定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关详细审定。

纳税人在4、7、10月申报时，切合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征,以后预征将主动调整为按季预征。年度竣事后，如上一年度为小微企业，将继续按季预征；如不是小微企业，原则上在小微企业扩大优惠力度期限内，不再调整纳税期限。

27. 凭据第四条“当年度此前期间因不切合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。”请问：纳税人可以选择退税吗？答：凭据《企业所得税汇算清缴治理措施》和国家税务总局通告2019年第2号的相关划定，当年度此前期间因不切合小型微利企业条件而预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关划定管理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

28. 保险、证券署理人月销售额未凌驾10万元（季度未凌驾30万元）的，能否享受小规模纳税人免征增值税政策？答：可以享受29. 关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定：“六、根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。

”问：针对修建行业，谋划田主管税务机关如何判断预缴税款时实现的收入是几多？纳税人需要自行据实判断并对其真实性卖力吗？税务机关是否会以跨区域涉税事项陈诉表上的金额作为依据？答：根据现行划定应当预缴增值税税款的纳税人，在预缴时，应填写《增值税预缴税款表》。纳税人应对其填报内容的真实性卖力，并在该表格中“填表人申明”栏签字确认。30. 关于保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入预扣预缴方式的问题？凭据财税〔2018〕164号划定“三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策。

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务酬劳所得，以不含增值税的收入减除20%的用度后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，盘算缴纳小我私家所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本根据收入额的25%盘算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应根据《小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）》（国家税务总局通告2018年第61号）划定的累计预扣法盘算预扣税款。

”问：国家税务总局通告2018年第61号划定的累计预扣法是针对人为薪金的，劳务酬劳没有累计预扣法，则财税〔2018〕164号划定的保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入扣缴方法是根据人为薪金适用累计预扣法还是根据劳务酬劳按次或者按月预扣预缴税款？答：凭据《财政部 国家税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税﹝2018﹞164号）文件划定，对保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，扣缴单元应当根据累计预扣法盘算预扣小我私家所得税。联合小我私家所得税法及其实施条例有关划定，累计预扣法预扣预缴小我私家所得税的详细盘算公式为：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除用度-累计其他扣除，其中，收入额根据不含增值税的收入减除20%的用度后的余额盘算；累计减除用度根据5000元/月乘以纳税人当年停止本月在本单元的从业月份数盘算；其他扣除根据展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和盘算，其中展业成本根据收入额的25%盘算。上述公式中的预扣率、速算扣除数，比照《小我私家所得税扣缴申报治理措施（试行）》(国家税务总局通告2018年第61号公布)所附的《小我私家所得税预扣率表一》执行。

31.小规模纳税人月销售额未凌驾10万元开具发票税率是显示实际征收率还是显示***？答：月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人代开增值税普通发票时，税率栏次显示“***”号，代开增值税专用发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率；月销售额未凌驾10万元的小规模纳税人自行开具增值税普通发票时，税率栏次显示应税行为对应的征收率。32.凭据《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度等若干增值税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第18号）八、自转挂号日的下期起一连不凌驾12个月或者一连不凌驾4个季度的谋划期内，转挂号纳税人应税销售额凌驾财政部、国家税务总局划定的小规模纳税人尺度的，应当根据《增值税一般纳税人挂号治理措施》（国家税务总局令第43号）的有关划定，向主管税务机关管理一般纳税人挂号。

问：（1）自转挂号日的下期起一连12个月如何明白？（2）是否包罗转挂号日之前月份的销售额？答：（1）如果某一般纳税人自2019年3月转挂号为小规模纳税人，自转挂号日下期起一连12个月，是指2019年4月-2020年3月。（2）不包罗。

33.根据现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的，可以向预缴田主管税务机关申请退还。

问：（1）修建业，在同一个区域有多个项目，每个项目不超10万，可是总销售额超10万，以谁人为尺度？（2）小规模纳税人异地提供修建服务，自开专用发票，但月销售额不超10万，是否需要在预缴地预缴税款？答：（1）根据预缴地各个项目总销售额确定。（2）不需要34.小规模纳税人2019年1月份销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，2019年第一季度销售额未凌驾30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在管理纳税申报时向主管税务机关申请退还。问：切合小微尺度的，是代开普票的时候不举行征收税款，还是先征收，申报后在申请退税？答：代开普票时征收，申报后如果切合小微企业条件，可以申请退税。35.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月份预缴申报时，切合小型微利企业条件，按划定调整为按季度预缴申报。

请问，次年度所得税预缴申报期限怎么执行？是默认继续按月预缴申报，还是如企业不自行提出申请，则一直根据按季度预缴申报？答：企业今年度调整为按季度预缴申报后，次年度及以后年度原则上继续默认为按季度预缴申报。36.按月度预缴申报企业所得税的企业按划定调整为季度预缴申报的，是否需要企业单独提出申请，还是自行改为按季度预缴申报即可？答：凭据企业所得税法实施条例的有关划定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关详细审定。纳税人在4、7、10月申报时，切合小型微利企业条件的，系统将提示按季预征。申报期竣事后，主管税务机关将凭据申报情况筛查需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人管理调整事项；纳税人也可联系主管税务机关举行调整。

37.小微企业的从业人数，包罗与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单元的从业人数，是否含已派出人员？答：鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业从业人数，为制止再重复盘算，劳务派遣单元的从业人数，不包罗已派出人员。38.企业所得税汇总纳税的企业，小型微利企业尺度中的从业人数、资产总额是否包罗分支机构的部门？答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，盘算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包罗分支机构。39.自然人与保险公司签订恒久署理条约，且不属于一次性取得收入的，是否可视为定期纳税的纳税人，按划定适用小微企业增值税优惠政策？答：如果按月发放并开具发票，可以根据小微企业增值税优惠政策执行。

40.国家税务总局通告2019年第4号解读：“曾在2018年选择过转挂号的纳税人，在2019年仍可选择转挂号；可是，2019年选择转挂号的，再次挂号为一般纳税人后，不得再转挂号为小规模纳税人。”如何明白？答：纳税人在2019年内只能选择转挂号1次，增值税一般纳税人在2019年选择转挂号为小规模纳税人之后，如果切合一般纳税人挂号的条件自行或者按要求挂号为一般纳税人后，纵然切合年销售额不凌驾500万的条件，在2019年度内不得再次转挂号为小规模纳税人。41.文件《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）“一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）的，免征增值税。” 中的括号内容“（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）”是指整个文件根据此划定，还是仅指文件第一款根据此划定。

答：整个文件都根据此划定。42.文件《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）“八、小规模纳税人月销售额未凌驾10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按划定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。”此划定中“联次追回或者按划定开具红字专用发票”是指必须在当期举行处置惩罚申请退还，还是后期也可以举行处置惩罚申请退还？答：后期也可以处置惩罚。43.文件《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）“十、已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票。

”问：如果未凌驾10万元的，是不是可以不使用税控开具发票。因文件中说的可以继续使用税款设备，如果纳税人不想使用是否可以选择不用税控设备？答：可以。44.文件《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）“十、　已经使用增值税发票治理系统的小规模纳税人，月销售额未凌驾10万元的，已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票。问：如果选择不使用税控设备开具发票，纳税人是否可以到税务机关开具增值税专用发票？答：试点行业小规模纳税人可以选择使用增值税发票治理系统自行开具增值税专用发票，或者向税务机关申请代开。

选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开。45.如果转挂号纳税人为出口企业，在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为在其转挂号为小规模纳税人后应该如那边理？答：如果转挂号纳税人为出口企业，那么该出口企业在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为（以下称“出口货物劳务、服务”），在其转挂号为小规模纳税人后，仍然可以继续根据现行划定申报和管理退（免）税相关事项。详细事宜仍根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人尺度有关出口退（免）税问题的通告》（国家税务总局通告2018年第20号）划定执行。

自转挂号日下期起，该转挂号纳税人出口货物劳务、服务，应当适用增值税免税政策。46.关于增值税申报表填写口径有何调整？答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的通告》（国家税务总局通告2019年第4号）划定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。47.增值税申报有何变化？答：小规模纳税人在增值税申报的历程中，申报系统将增加一些申报提示信息，资助纳税人判断是否可以享受免征增值税政策，以确保优惠政接应享尽享。

小规模纳税人当期发生销售不动产行为的，在申报时申报系统会提示纳税人录入本期销售不动产的销售额，并凭据纳税人录入的数据，资助其判断是否可以享受免征增值税政策。48.企业所得税预缴申报表的填报有什么注意事项？答：为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等部门表单样式及填报说明举行了修订，增加了从业人数、资产总额等数据项，并将升级优化税收征管系统，力争资助企业精准享受优惠政策。在填报预缴申报表时，以下两个方面应当重点关注：一是关注“应纳税所得额”和“减免所得税额”两个项目的填报。

“应纳税所得额”是判断企业是否切合小型微利企业条件和分档适用“减半再减半”“减半征税”等差别政策的最主要指标，这个行次一定要确保填写无误。“减免所得税额”是指企业享受普惠性所得税减免政策的减免所得税金额，这个行次体现了企业享受税收优惠的直接成效。企业所得税实行审定应纳所得税额征收的企业，如果切合小型微利企业条件的，其税收减免不通过填报纳税申报表的方式实现，而是通过直接调减定额的方式实现。

可是，这些企业应在纳税申报表中凭据税务机关审定时的情况，正确选择填报“小型微利企业”项目。二是关注预缴申报表中新增“按季度填报信息”部门有关项目的填报。“按季度填报信息”整合了除应纳税所得额以外的小型微利企业条件指标，其数据填报质量直接关系着小型微利企业判断效果的准确与否。

因此，所有企业均需要准确填写该部门内容。对于查账征收企业和审定应税所得率征收的企业，按季度预缴的，应在申报预缴当季度税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目；按月度预缴的，仅在申报预缴当季度最后一个月的税款时，填报“按季度填报信息”的全部项目。

“按季度填报信息”中的“小型微利企业”项目，是对企业是否为小型微利企业的判断效果的展示。除企业所得税实行审定应纳所得税额征收方式的企业外，其他企业需要凭据本期及以前各期纳税申报表中的“从业人数”“资产总额”等项目的填报情况，联合本期纳税人申报表中“应纳税所得额”和“国家限制或克制行业”的填报情况举行综合判断。49.增值税小规模纳税人减征地方税种和附加政策在纳税申报上有何要求？答：为了便利纳税人享受优惠政策，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需分外提交资料。

纳税人只要在申报表中勾选是否享受增值税小规模纳税人减征政策有关选项，系统自动盘算减征金额，纳税人确认即可。50.对于2019 4号通告第一条第二款的明白国家税务总局通告2019 4号第一条第二款的划定是：“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额凌驾10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未凌驾10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

”问：是否只针对按月纳税的小规模纳税人？本期怎么明白？是否为本月？第一条中的合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）该下同是代表按季为未超30万，还是表现“合计月销售额未凌驾10万元”的包罗按月和按季两种情况？对于“下同”怎么明白？2019 4号通告是对财税2019 13号的细化，所以“合计月销售额未凌驾10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元，下同）”指的就是财税2019 13号第一条的划定“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”如果按季纳税，月销售额凌驾30万。扣除销售不动产的销售额后不达30万的部门可以免征？答：为简化表述，4号通告第一条就将免税尺度统一表述为“月销售额未凌驾10万元”。需要说明的是，4号通告所有条款所称“月销售额未凌驾10万元”，不仅包罗按月纳税不凌驾10万元，同时也包罗按季纳税不凌驾30万元。

按月申报的本期指本月，按季申报的本期指本季度。下同指下文中提及的月销售额未凌驾10万元包罗以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾30万元情况。按季纳税的纳税人，季度销售额凌驾30万元、但扣除销售不动产的销售额后不达30万的，免征增值税。

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